Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz.U. 1991 Nr 80, poz. 350 t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128) w art. 27 f ustawodawca przewidział możliwość specjalnych odliczeń na dzieci od podatku dochodowego. Odliczenia te zwane są popularnie ulga na dzieci. Jak ulga ta funkcjonuje w PIT 37? Kto może z niej skorzystać i w jaki sposób?
Podstawą funkcjonowania ulgi na dzieci jest Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz.U. 1991 Nr 80, poz. 350 t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128).
Wyciąg z przepisów:
(Ustawa o PIT art. 27f ust. 1)
Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1) wykonywał władzę rodzicielską;
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Ulga dotyczy podatników, których dochody opodatkowywane są według skali podatkowej (dotyczy to zarówno rezydentów jak i nierezydentów podatkowych), ulga może dotyczyć podatników rozliczających się w ramach formularza PIT 37. Z ulgi nie ma możliwości skorzystania jeżeli podatnik uzyskiwał dochody wyłącznie opodatkowane podatkiem liniowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej (19% podatku), opodatkowywane zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem ewidencjonowanym, kartą podatkową). Z ulgi można także skorzystać rozliczając PIT online.
Ulga na dzieci przysługuje podatnikom którzy, w stosunku do małoletnich dzieci:
- wykonywali władzę rodzicielską,
- pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z ni zamieszkiwało,
- sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Ulga na dziecko może również dotyczyć dzieci pełnoletnich:
- jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną), w takim wypadku bez względu na ich wiek,
- do ukończenia przez nie 25. roku życia, podczas nauki w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, szkolnictwie wyższym i nauce, lub przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe.
Wysokość ulgi na dziecko obliczana jest w stosunku miesięcznym i została określona wprost w przepisach. Ulgę na dziecko stosuje się poprzez bezpośrednie wprowadzenie danych przy rozliczaniu indywidualnej deklaracji podatkowej takiej na przykład jak PIT 37. Nie ma konieczności składania żadnych dodatkowych wniosków ani oświadczeń.
Wyciąg z przepisów
(Ustawa o IT art. 27 f ust. 2)
Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1) jednego małoletniego dziecka - kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2) dwojga małoletnich dzieci - kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3) trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
Ustawodawca zdecydował, że to rodzice mogą decydować, które z nich w swoim PIT (np. PIT 37) zrealizuje możliwość odliczenia. Mogą korzystać z preferencji i odliczyć od podatku w dowolnej, ustalonej przez nich proporcji. Jeżeli natomiast rodzice nie są w stanie się porozumieć, wtedy ustawodawca zdecydował o podziale w częściach równych lub u podatnika, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania.
Wyciąg z przepisów
Ustawa o PIT art. 27f ust. 4
Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim - kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.
